扣除項(xiàng)目有哪些?
企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金,即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。
扣除限額是多少?
企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金,符合國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。
企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除,特殊工種一般是指從事井下、高空、高溫、特重體力勞動(dòng)和有毒有害的工種,特殊工種的范圍由各行業(yè)主管部門(mén)或勞動(dòng)部門(mén)確定。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
扣除憑證要合規(guī)
企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
社保費(fèi)繳費(fèi)憑證,包括:銀行端查詢繳費(fèi)憑證(銀行收訖章)、非印刷稅收票證《稅收完稅證明》(表格式),加蓋征稅專(zhuān)用章(電子繳款憑證)、稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的其他票據(jù)、六聯(lián)繳款書(shū)等。
提示
企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出,一般的原則是基本社會(huì)保險(xiǎn)允許扣除,補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)按比例扣除,商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除(特殊規(guī)定除外);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)允許扣除,人身保險(xiǎn)一般不得扣除(特殊工種除外)。
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